济南市
[登录] [注册] 律师入驻
  • 律师入驻

    手机浏览

    手机扫一扫,浏览更便捷

    或在手机浏览器中输入
    www.fadoudou.com

  • 微信扫一扫,随时问律师

    公众号

    微信扫一扫,随时问律师 微信扫一扫,随时问律师

    关注微信公众号
    随时问律师

  • 微信扫一扫,发现身边律师

    小程序

    微信扫一扫,发现身边律师 微信小程序找附近律师

    或搜索微信小程序
    找附近律师

专业的法律咨询与律师服务

您所在的位置:首页 >法律知识>学知识

股权转让中,受让方代扣代缴的法律风险

发布时间:2021-09-26 11:00:28

阅读量:12602


文:吴取彬  隆安(上海)律师事务所合伙人、律师


众所周知,股权转让中溢价转让的,转让方作为自然人应依法缴纳个人所得税,然而,在股权转让中受让人往往忽视转让方未依法缴纳税款带来的法律风险。那么,转让方未依法缴纳税款,究竟给受让人带来何种法律风险,作为受让人应如何规避相应的法律风险。
(注:本文仅针对转让方为自然人,企业法人股权转让的不适用,由转让方自行申报缴纳)

一、受让人有义务代扣代缴个人所得税
很多受让方并不清楚在股权转让中,作为受让人有代扣代缴个人所得税的义务,那么我们看看相关法律法规及规章制度的规定:

1、 《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》第五条:个人股权转让所得个人所得税,以股权转让方为纳税人,以受让方为扣缴义务人。

2、 《个人所得税法》第九条:个人所得税以所得人为纳税人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
    
3、《税收征收管理法》第四条规定:“法律行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定的负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。”

4、《税收征收管理法》第六十九条规定:“扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收而不收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

因此,股权转让中,作为受让人应依法履行代扣代缴义务,否则可能面临税务机关巨额的罚款,罚款的数额最高可达应缴而未缴税款的3倍


二、如何代扣代缴?
根据国家税务总局《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号)第二十二条 规定:被投资企业应当在董事会或股东会结束后5个工作日内,向主管税务机关报送与股权变动事项相关的董事会或股东会决议、会议纪要等资料。
被投资企业发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的,应当在次月15日内向主管税务机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表(A表)》及股东变更情况说明。
因此,在股权发生变化时,应由被投资的企业依法向税务主管部门申报个人所得税。
三、可否约定由转让方自行缴纳税款
法律法规规定了受让人的代扣代缴义务,该义务是否可以通过股权转让转让协议的约定加以转移,目前尚未有权威意见,但是在既往的案例中,有法院认为,受让人代扣代缴义务是法律法规强制性规定。例如(2013)皖民二终字第00300号好案件,安徽高院在裁判文书中这样陈述“根据《税收征收管理法》第四条、第六十九条的规定,代扣代缴个人所得税属于三林公司的法定义务,具有强制性,不能拒绝缴纳。据此,应当认定三林公司代缴翟厚圣等四股东的个人所得税与其自身应缴纳的税费均属于三林公司应缴税费的范围。三林公司在履行代缴税款的义务后,可以选择依法向翟厚圣追偿,也可以将代缴税款作为公司债权,由股东依据股权转让协议中对债权债务处理的约定进行追偿。

因此,作为受让方慎重约定由转让方自行缴纳税款,若转让方拒不缴纳税款,可能面临相应的法律风险。
综上,作为受让人在受让股权时,一定要注意代扣代缴所带来的法律风险,有可能在不经意间受到行政处罚,另外,建议股权转让双方在合同中明确约定,相关税款从应支付的股权转让款扣除,在司法实践中有个别案例认为受让人无权从股权转让款扣除相应的税款。例如(2011)鲁商终字第120号案件,山东高院在判决书中就明确陈述“本案双方签订的股权转让协议并没有约定股权受让方周传民为股权转让方周传宝代扣代缴税款,周传民本应按协议约定时间和方式支付股权转让款,但周传民在未按约定支付股权转让款已构成违约,且代扣代缴税款也未事先告知周传宝的情况下,于2010年11月24月代扣代缴税款58.8万元,周传民代扣代缴税款的行为显然并非出于善意,违反了诚实信用原则。因此,周传民代扣代缴的税款不应从本案股权转让款中扣减。对周传民为周传宝代扣代缴税款问题,双方可另行解决。
因此,关于代扣代缴的问题,务必在股权转让协议中明确约定。
来自:仟律网

1785

相关分类: 济南市推荐律师 股权转让中,受让 私募股权借贷融资文书代理

发表评论

用户评论

精选问答

企业欠钱不还宣告破产欠的钱怎么办

企业欠钱不还宣告破产欠的钱怎么办?

律师解答 企业欠钱不还宣告破产后欠的钱会在企业破产清算后清偿给债权人,人民法院应当自裁定受理破产申请之日起二十五日内通知债权人,债权人可以依法申报债权。...

时间:2022-06-09 13:47

1404次阅读

签订入股协议书注意事项

签订入股协议书注意事项有哪些?

律师解答 签订入股协议书注意事项:1、签订入股协议书前对公司的经营情况、资产、负债进行全面调差,以免产生不必要的法律风险;2、签订入股协议书时,要注意仔细查看协议条款,特别是双方权利义务、争议解决条...

时间:2022-06-09 13:44

2098次阅读

企业宣布破产员工补偿标准是怎样的

企业宣布破产员工补偿标准是怎样的?

律师解答 企业破产职工补偿标准是根据《中华人民共和国劳动合同法》规定的,按劳动者在本单位工作的年限计算,每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。除支付补偿金之外,还要同时清偿所欠职工的工资和医疗、...

时间:2022-06-09 10:51

979次阅读

企业怎样认缴出资

企业怎么认缴出资?

律师解答 企业认缴出资由企业章程规定,企业的各股东应当按期足额缴纳企业章程中规定的各自所认缴的出资额,股东以货币出资的,应当将货币出资足额存入有限责任公司在银行开设的账户;以非货币财产出资的,应当依...

时间:2022-06-09 10:47

1032次阅读

企业增资程序怎么走

企业增资程序怎么?

律师解答 公司增资程序:1、召开股东大会,同意通过增资,然后和新股东签署股东协议书;2、股东按照认缴的新增资本进行出资;3、原工商登记机关申请变更登记;4、变更登记完成,领取新的营业执照。...

时间:2022-06-09 10:45

1242次阅读

易轶

易轶

婚姻家事、遗产继承…

咨询我

热门推荐

股权转让合同纠纷引起的诉讼有哪些继承被代持股权,需先确认股权代持关系股权转让的26个法律风险经典案例:有限责任公司股东除名需要符合哪些条件?股权究竟是不是夫妻共同财产??最高法院4种裁判观点瑕疵出资股东转让股权的效力认定最高院法官会议纪要:股权不属于夫妻共同财产,登记方单方决定转让系有权处分!伪造股东签名的股权转让协议的效力如何认定?律师费1亿多、二审改判的新华人寿股权代持案,据报道是沈德咏落马的导火索之一(附:裁判文书)最高院:股东未依法履行出资义务即转让股权,是否应在未出资本息范围内对公司债务承担连带责任《民法典》实施后,股权让与担保的3种基本类型通过拍卖转让股权时,股东优先购买权如何行使?最高院:在认缴期限届满前转让股权的股东应否在其未出资本息范围内对公司不能清偿的债务承担连带责任最高院:股东未依法履行出资义务即转让股权,是否应在未出资本息范围内对公司债务承担连带责任(2021.11.19)最高法:一人有限公司应如何证明与股东不构成财产混同股权转让中,受让方代扣代缴的法律风险最高院法官会议纪要:股权不属于夫妻共同财产,登记方单方决定转让系有权处分!企业增资扩股注意事项!不签字就断腿,这样的协议能撤销吗?高院再审:以股权转让的方式转让房地产避税,构成偷税股权转让如何税收筹划?9种方案详细分析一人有限责任公司股东转让股权后,是否仍需对公司债务承担连带责任?未约定合同履行地的欠付股转价款纠纷股权转让中优先购买权的“同等条件”如何界定和判断?股权转让纠纷的案由及解决方式未经实际出资人的同意,名义股东对外转让股权是否有效?